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海南省国家税务局关于中海集团税收问题的复函

发布部门: 深圳市国家税务局 发布文号: 蛇口征收分局: 你分局《关于中国太阳石油有限公司地产地销润滑油征免增值税问题的请示》请示收悉。根据有关税法的税目注释,润滑油是属于“矿物油”的征税范围。因此,中国太阳石油有限公司生产的矿物性润滑油,应按原深圳市税务局深税发[1993]第507号通知第二款规定“深圳特区生产并在特区内销售的产品,除各种矿物油、烟、酒按税法规定的税率减半征收工业环节的增值税……。”处对该公司1994年至1996年地产地销润滑油执行减半征收增值税后,应缴的税款由你分局于1月底前追缴入库。

发文单位:深圳市人民政府

发文标题:关于深圳经济特区内资企业征税问题的暂行规定

发文单位:海南省国家税务局

文  号:深府办[1997]38号

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

文  号:琼国税函[2001]274号

发布日期:1997-4-4

发布日期:1985-5-15

发布日期:2001-11-20

执行日期:1997-1-1

执行日期:1985-5-15

省政府办公厅:

生效日期:1900-1-1

根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止

  贵厅转来中海集团《关于开辟海南绿色通道成立中海集团冷藏储运技术有限公司的函》收悉。经研究,现将增值税、所得税有关税收政策函复如下:

各区人民政府,市政府直属各单位:

为了适应我国经济特区的发展,平衡经济特区企业的税收负担,进一步扩大对外经济合作和技术交流,加速社会主义现代化建设,经我们研究,决定在深圳经济特区管理线建成生效后,对该经济特区内的国营企业、集体企业和个体经营户(以下简称特区内资企业)给予一定的税收优惠,同时授予深圳经济特区人民政府更大的税收管理权限。为此,特规定如下:

  一、关于增值税

  市国家税务局《关于加强深圳经济特区地产地销税收管理问题的意见》已经市政府同意,现转发给你们,请认真贯彻执行。

一、特区内资企业生产并在本特区内销售的产品,各种矿物油、烟、酒,按照税法规定的税率减半征收产品税;其他产品,由特区人民政府自行确定照征、减征或免征产品税、增值税。

  现行增值税政策规定:农业生产者销售自产初级农产品免征增值税;生产企业地产地销货物免征增值税;从事商业收购农产品进行销售应征收增值税。根据税法的有关规定,国税机关无权对增值税进行税收返还。

关于加强深圳经济特区地产地销税收管理问题的意见

二、特区内资企业进口的各种矿物油、烟、酒,按照税法规定的税率减半征收产品税;进口的其他产品,由特区人民政府确定征、免产品税、增值税。

  二、关于企业所得税

深圳市人民政府:

三、特区内资企业出口的产品,除国家限制出口或者另有规定的少数产品以外,都予免征或退还产品税、增值税。

  根据海南现行企业所得税优惠政策规定,从事商业经营的企业和其它企业,从开始获利的年度起,第一年免征企业所得税,第二年减半征收企业所得税,第三年起按15%的税率征收企业所得税。

  为正确贯彻国家的税收政策,加强深圳经济特区增值税管理,根据《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》(国发[1984]161号)、《财政部关于深圳经济特区内资企业征税问题的暂行规定》(85)财税字第109号)、《国家税务总局关于经济特区免征流转税问题的通知》(国税明电[1993]078号)和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,现对深圳经济特区地产地销产品的税收管理问题提出如下意见:

四、特区内资企业将减征、免征产品税、增值税的进口或生产的产品运往内地,应当在经过特区管理线时,依照税法规定交纳或补交产品税或增值税。

  此复

  一、地产地销产品是指深圳经济特区从事生产的增值税一般纳税人在本特区内生产,并在本特区内销售的产品,不包括直接销往特区外或通过商业等环节间接转出特区的产品。

五、特区内资企业从事商业、物资供销、交通运输、建>安装、金融保险、邮政电讯、公用事业、出版业、娱乐业、加工修理业和其他各种业务业取得的收入,应当按照税法的规定征收营业税。为了适应特区情况,需要简化征收而调整税率,或者增加征税项目的,由特区人民政府确定。

  二○○一年十一月二十日

  地产地销产品按规定减免生产环节的增值税。

六、特区内资企业,不论经济性质和隶属关系,一律先按15%的比例税率就地交纳所得税,其税后利润,分别按下列规定执行:

  二、深圳经济特区内从事生产的增值税一般纳税人,每年应按规定向深圳市国家税务局所属征收分局(简称国税征收机关)申请办理年度地产地销企业资格认定手续。经审核确认资格后,才能享受地产地销减免增值税政策。否则,不得享受地产地销减免税政策。

1.在特区经营的中央、省级和其它国营内地企业,内联企业税后分得的利润,按隶属关系回原地连同本企业的利润一并计算交纳所得税(扣除已在特区交纳的所得税)、调节税。

  三、申请享受地产地销减免增值税资格的增值税一般纳税人,在办理资格认定的同时向国税征收机关申报本年度地产地销产品销售计划,并同时提供以前年度实际生产产品的销售情况及其他资料。税务机关结合同行业或类似行业(产品)的情况,按照规定权限定其本年度地产地销产品减免增值税的销售比例(简称减免税销售比例)。

2.特区所属的地方国营企业交纳所得税后的利润,由财政部门核定企业留利比例,剩余利润是采取上缴利润或征收调节税办法,由特区人民政府自行规定。

  经核定的减免税销售比例一经确认,原则上本年度内不再变动,如有特殊情况确需调整的,必须报经深圳市国家税务局批准。

3.在特区经营的集体企业缴纳所得税后,是否再征一道地方附加,由特区人民政府自行规定。

  四、取得地产地销企业资格的增值税一般纳税人(简称地产地销企业)应按增值税税法的规定分别核算地产地销销售额,全面准确反映纳税情况,并按要求向国税征收机关提供准确税务资料。对于未按规定分别核算或不能提供准确税务资料的,税务机关应取消其当年度地产地销企业资格。

七、在特区内的内资企业归还各种借款,应由企业在税后利润和自有资金中归还。

  五、对1996年12月31日前成立,并已经享受地产地销优惠政策的地产地销企业,1997年以后搬迁到宝安、龙岗区的,报经深圳市国家税务局审核后,其销售给特区内单位的自产产品,可继续执行特区税收政策。

八、各种地方税的税率、税额的确定和调整,及其开征、停征的时间,由特区人民政府决定。

  六、地产地销企业在月度纳税申报时,应按税务机关核定的减免税销售比例计算地产地销减免税额。地产地销企业(包括在年中终止生产经营的地产地销企业)在每年最后一个纳税申报期,应按规定汇总其全年税收情况,向国税征收机关申报。否则,国税征收关有权核定其当年地产地销减免税额。

九、本规定只适用在深圳经济特区开办的内资企业。经济特区在内地开办的企业,应依照企业所在地的征税规定执行。

  七、地产地销企业发生地产地销业务,应使用深圳市国家税务局统一盖有“地产地销专用”字样戳记的发票。否则,一律视作销往特区外,按规定征收增值税。

  八、深圳市国家税务局所属稽查分局(简称国税稽查机关)应按照国家地产地销有关政策的规定,对地产地销企业减免增值税政策执行情况进行检查。对弄虚作假、利用地产地销优惠政策偷逃税收的,一经查出,除追缴已骗取的减免税款和按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定作出处罚外,还将取消其今后享受地产地销减免增值税的资格。

  以上意见如无不妥,请批准自一九九七年一月一日起执行。

  深圳市国家税务局
一九九七年二月二十八日

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